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財務(wù)預(yù)算管理是院校管理體系的重要組成部分，對學(xué)校的發(fā)展有著重要影響。隨著改革開放的深化，院校財務(wù)預(yù)算管理越來越受到重視，同時也暴露了很多問題。本文剖析了院校財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵,指出了目前院校在預(yù)算管理中存在的主要問題,并就此提出了加強院校財務(wù)預(yù)算管理的五點措施。
一、院校財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵
1、院校財務(wù)預(yù)算管理概念
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支,也是預(yù)算管理的核心部分。院校財務(wù)預(yù)算管理是為積極影響和保障組織的決策目標(biāo)和工作計劃,而對一定時期內(nèi)組織所掌握的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)效益、效率指標(biāo)任務(wù),所進(jìn)行的計劃、分配、控制和激勵的活動。具體體現(xiàn)在以下四個方面:一是院校財務(wù)預(yù)算管理使財務(wù)部門的職能由單純的核算型擴(kuò)展為綜合管理型。在財務(wù)預(yù)算數(shù)字的背后實質(zhì)上體現(xiàn)著對學(xué)校經(jīng)濟(jì)制度和其他重要管理機(jī)制、體制的安排設(shè)計。二是院校財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)著眼于收入和收益,把財務(wù)預(yù)算拓展為“做蛋糕”的過程活動,而不是“分蛋糕”的過程活動。三是院校財務(wù)預(yù)算管理是從預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、決算到評價考核全過程的活動。四是院校財務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)學(xué)校管理深化改革的新體制、機(jī)制的發(fā)動機(jī)。通過財務(wù)預(yù)算及其實施細(xì)則的設(shè)計,對學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度、分配制度的改革發(fā)揮直接的或者間接的推動作用。
2、院校財務(wù)預(yù)算編制原則
(1)依法編制,掌握政策。院校預(yù)算的編制就是制定預(yù)算資金籌集、分配的年度計劃,預(yù)算資金從哪里籌集,籌集多少,分配到哪里去,每一項預(yù)算收支的安排都要有其法律法規(guī)依據(jù)。貫徹落實《中華人民共和國預(yù)算法》,掌握《高等學(xué)校會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等政策規(guī)定,做好財務(wù)預(yù)算編制工作。
(2)量入為出,收支平衡。這幾年院校進(jìn)行改革辦學(xué)條件,收入的來源渠道比過去增加了,收入的絕對數(shù)也在不斷地增加,但是院校發(fā)展需要改善辦學(xué)條件,提高教職員工待遇等。因此,預(yù)算編制只能量力而行,不得搞赤字預(yù)算,否則,會影響院校長遠(yuǎn)發(fā)展,容易陷入財務(wù)危機(jī)中。
(3)保證重點,統(tǒng)籌兼顧。院校跟企業(yè)不同,是培養(yǎng)人才的園地,不能將營利目標(biāo)最大化,在收入上有一定的局限性,只能根據(jù)自身的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,有計劃、有步驟,區(qū)分輕、重、緩、急,保證重點發(fā)展項目,同時兼顧一般項目,促進(jìn)院校健康、穩(wěn)定地發(fā)展。在資金的具體安排上,對每一個支出項目都要精打細(xì)算,科學(xué)論證,從多種方案中做出最優(yōu)決策。
(4)以人為本,著眼長遠(yuǎn)。在預(yù)算資金的具體安排上,堅持以人為本,尊重知識,尊重人才,預(yù)算足夠的資金讓一線教職員工發(fā)揮自主創(chuàng)新能力,同時著眼長遠(yuǎn)發(fā)展所必需的資金投入。這樣,既能調(diào)動教職員工教學(xué)、科研的積極性,又能增強院校發(fā)展的后勁。
(5)科學(xué)預(yù)測,堅持穩(wěn)健。在編制收入預(yù)算時,應(yīng)根據(jù)收入來源的各個可能渠道,對每一收入項目充分考慮其取得的可能性及影響因素,綜合分析,科學(xué)預(yù)測。預(yù)算年度的財政撥款、學(xué)生招生計劃等影響許多收入的因素都是不確定的,同時預(yù)算編制時間在預(yù)算執(zhí)行年度之前,這就使得收入預(yù)算難以準(zhǔn)確預(yù)計,由于支出預(yù)算是根據(jù)收入預(yù)算的多少來確定的,因此必須堅持預(yù)算穩(wěn)健原則。
(6)科學(xué)發(fā)展,適度負(fù)債。隨著院校教職員工和學(xué)生人數(shù)的不斷增加,現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施和實驗儀器設(shè)備等難以滿足院校迅速發(fā)展的要求,急需大筆的資金投入,這必然會導(dǎo)致院校向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款或借款籌資。因此,院校應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),適度舉債發(fā)展,既要考慮項目的效益是否顯著,也要考慮學(xué)校的償債能力,否則將會給院校后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。
二、院校財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題
1、尚未實行全面預(yù)算管理辦法
由于院校資金來源日趨多元化,下屬諸多院、系(部)、處(室)多渠道的收入和相應(yīng)的支出沒有全部納入到學(xué)校綜合預(yù)算中,繼續(xù)搞資金的體外循環(huán),從而脫離了預(yù)算的監(jiān)督管理,嚴(yán)重破壞了學(xué)校正常的經(jīng)濟(jì)秩序。在預(yù)算編報中,有的沒有細(xì)化支出項目,有的沒有定員定額指標(biāo),物資集中采購、各類資產(chǎn)的使用也沒有全部列入預(yù)算管理。
2、預(yù)算管理缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制
在現(xiàn)行管理體制下,預(yù)算的編制實際上主要由財務(wù)部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員參與,基本沒有提交職工代表大會討論,校內(nèi)預(yù)算的編制程序沒有實質(zhì)性改變。學(xué)校的教學(xué)、科研及其他管理部門沒有積極主動地參與其中,只是被動地接受財務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo),且各部門在編制預(yù)算時,留有一定數(shù)額的機(jī)動資金,正是這部分機(jī)動資金成為滋生腐敗和決策失誤的溫床。就預(yù)算的考核而言,不少學(xué)校都制定了相應(yīng)的考核辦法,但是,對由于決策者的管理能力、思想方式與環(huán)境要求錯位而造成的不合理支出卻無人考核。
3、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督不嚴(yán)格
在預(yù)算執(zhí)行中,部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏全局觀念,不按預(yù)算批經(jīng)費,任意擴(kuò)大開支范圍,提高開支標(biāo)準(zhǔn),造成預(yù)算變更頻繁,預(yù)算執(zhí)行剛性不強。在執(zhí)行預(yù)算監(jiān)督中,許多院校在預(yù)算管理方面只注重預(yù)算的編制,對預(yù)算下達(dá)后的執(zhí)行情況和進(jìn)度缺乏監(jiān)督,使預(yù)算運行效果成為盲點。在考核和激勵中,財務(wù)預(yù)算的考核和獎懲措施落實不到位。同時預(yù)算管理的激勵機(jī)制還沒有形成,沒有將預(yù)算管理工作與學(xué)校年度考核和獎懲結(jié)合起來,導(dǎo)致超支沒有控制和懲罰,節(jié)約沒有獎勵的現(xiàn)象。
4、預(yù)算管理制度不健全
許多院校尚未建立預(yù)算管理制度,有的雖然有了預(yù)算管理制度卻有章不循,預(yù)算形同虛設(shè)。由于編制時間及指標(biāo)下達(dá)滯后,根本不可能進(jìn)行事前控制;沒有制定有效的控制制度,使得事中無章可循;沒有建立相應(yīng)的監(jiān)控、分析和評價制度,事后更難以正確、完整地評價資金的使用效益。有些院校的部門收費沒有經(jīng)過教育、財政、物價有關(guān)部門的核準(zhǔn),自立項目,沒有按照“收支兩條線”的規(guī)定進(jìn)行預(yù)算管理。
三、加強院校預(yù)算管理的措施
1、借鑒企業(yè)全面預(yù)算管理方法,推行院校全面預(yù)算管理
企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體化,它以系統(tǒng)的方法分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源,實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。院校也應(yīng)以自身的中長期目標(biāo)為起點,參照企業(yè)的全面預(yù)算管理方法,明確并量化單位的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范單位的管理控制、落實各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級責(zé)權(quán)和考核依據(jù),通過計量、對比、分析,及時發(fā)現(xiàn)問題,揭示實際工作與預(yù)算之間的偏差,及時糾正,保證整體目標(biāo)的實現(xiàn),達(dá)到有效控制資金使用的目的,從而使資金用在最急需的地方,用最少的投入,實現(xiàn)最大的效益。這樣,有利于院校預(yù)算管理目標(biāo)的具體化,也有利于業(yè)績考核和激勵機(jī)制的實施。
2、健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu),實行民主決策
院校應(yīng)成立預(yù)算委員會,負(fù)責(zé)全校的預(yù)算編制論證工作。預(yù)算管理委員會應(yīng)該由主管校長領(lǐng)導(dǎo),由財務(wù)處牽頭,審計、人事、教務(wù)、科研、基建、工會等主要部門參加,同時按照“二上二下”的編制程序編制預(yù)算。其中“一上”是指根據(jù)上級有關(guān)部門核定確認(rèn)的有關(guān)基本數(shù)據(jù)、分類歸檔的定額和專項支出申報的有關(guān)規(guī)定,編制預(yù)算建議上報主管部門;“一下”是指學(xué)校主管部門根據(jù)院校編制內(nèi)實有人數(shù)、工作量、資產(chǎn)等數(shù)字審核支出預(yù)算建議數(shù),結(jié)合當(dāng)年財力情況測算并向各院校下達(dá)收入、支出等各項預(yù)算控制數(shù),院校預(yù)算委員會向相關(guān)各職能部門通報預(yù)算控制數(shù);“二上”是院校各職能部門進(jìn)一步征求有關(guān)方面關(guān)于預(yù)算的修改意見,并上報學(xué)校預(yù)算委員會,由預(yù)算委員會按預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行調(diào)整,并經(jīng)校務(wù)會討論通過后再次上報上級主管部門;“二下”是指調(diào)整后的預(yù)算方案經(jīng)上級主管部門批復(fù)后,向全校公布正式預(yù)算,以便提高預(yù)算的透明度,讓全校教職工接受預(yù)算的執(zhí)行,增強預(yù)算的外部監(jiān)督力量。
3、注重過程控制,維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性
在預(yù)算執(zhí)行過程中,首先,要做好事前把關(guān),財務(wù)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項財務(wù)預(yù)算,認(rèn)真審核各院(系)、部門所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及原始憑證的合法性,對不符合預(yù)算管理制度和預(yù)算審批程序的各項支出,一律不予報銷。其次,要做好事中控制,財務(wù)部門要定期、不定期地檢查預(yù)算執(zhí)行情況,對預(yù)算執(zhí)行狀況做出及時的統(tǒng)計、匯總和分析,盡早發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時將預(yù)算執(zhí)行過程中反映出來的各種信息反饋給各系、部門,讓預(yù)算責(zé)任人把握整體預(yù)算的執(zhí)行狀況,實現(xiàn)預(yù)算的過程管理。最后,要做好事后分析、考核,財務(wù)部門在預(yù)算年度終了時,結(jié)合財務(wù)決算的編制,對年度的預(yù)算執(zhí)行情況作出詳細(xì)分析說明及評價,對存在的問題,要查明原因,提出整改及處理意見,加強預(yù)算管理的約束力,維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
4、加強財務(wù)審計監(jiān)督,確保預(yù)算管理的正確執(zhí)行
財務(wù)主管部門、審計部門和各分級管理單位要強化預(yù)算全過程管理,切實保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性,管理的重心要落實在預(yù)算的執(zhí)行上。要嚴(yán)格落實預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,各單位的經(jīng)費使用必須按預(yù)算規(guī)定的項目進(jìn)行;財務(wù)審計等部門要實時監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況,以規(guī)范和監(jiān)督校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行;年終由財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況匯總并做出評價,重大經(jīng)費項目由審計部門參與考核以對其支出合理性和效益性做出評價。同時,院校要對有關(guān)部門重大經(jīng)費項目支出情況進(jìn)行“聽證”和“質(zhì)詢”,推進(jìn)財務(wù)公開透明,確保財務(wù)有序運行。強化內(nèi)部審計監(jiān)督,定期或不定期地開展財務(wù)收支審計和專項審計工作。預(yù)算監(jiān)督是對預(yù)算的編制、執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整等活動進(jìn)行的監(jiān)督。監(jiān)督的內(nèi)容主要包括預(yù)算及其執(zhí)行情況的合理性、合法性和有效性。一是加強財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督,在各職能部門預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題要及時了解和解決;二是加強審計部門對預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督,通過審計發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題,同時對下一年預(yù)算提出修正意見。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)與審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門密切配合,建立起聯(lián)動監(jiān)督機(jī)制,強化責(zé)任意識。
5、完善預(yù)算管理制度,促進(jìn)院校健康發(fā)展
完善的預(yù)算管理制度是院校經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證,也是進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督、控制、審計和考核的基本依據(jù)。因此,院校應(yīng)建立、健全預(yù)算管理的日常管理制度以及預(yù)算的編制、分析、考核制度,嚴(yán)格按照制度的要求進(jìn)行日常財務(wù)管理,使制度的執(zhí)行貫穿預(yù)算管理的全過程,實現(xiàn)院校預(yù)算的制度化管理。貫徹落實國家的財經(jīng)法規(guī)制度,按照《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》要求,建立總會計師制度,院校財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)要走高水平、專業(yè)化的路子。用法規(guī)制度加強預(yù)算管理,從源頭上規(guī)范和調(diào)控好院校有限的資金,提高資金的使用效率,促進(jìn)院校快速健康發(fā)展。
