淺談如何加強建筑企業(yè)預算管理

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       摘要：由于建筑施工企業(yè)本身具有組織靈活、管理模式多樣、工程項目自成體系等特點，使得建筑施工企業(yè)全面預算管理體系有著很強的個性化。本文就如何加強建筑施工企業(yè)全面預算管控，充分體現(xiàn)預算管理價值，作者結合自己的實踐經(jīng)驗，從預算內(nèi)容編制、預算組織體系控制，預算過程控制、預算目標控制、預算考核等方面展開論述。 

　　關鍵詞：建筑施工企業(yè)預算管理控制    　　預算管理是按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，層層分解、下達于各經(jīng)濟責任中心，自始至終地將各責任中心經(jīng)營目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，對其分工負責的經(jīng)營活動進行全過程控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)通過實行全面預算管理，能夠達到落實公司戰(zhàn)略規(guī)劃、監(jiān)控公司經(jīng)營活動、促進資源優(yōu)化配置、提供業(yè)績評估基準等目的。  　　  　　 一、預算編制內(nèi)容要全面  　　1、經(jīng)營預算  　　經(jīng)營預算反映預算期內(nèi)目標利潤、成本、費用及其構成要素的財務安排，基于權責發(fā)生制編制。預算編制首先從經(jīng)營預算開始，經(jīng)營預算是其他預算的基礎，也是財務部控制成本費用的基本依據(jù)。  　　主要包括圍繞利潤表項目的各項輔助性預算。具體包括：工程量預算、收入預算、項目利潤預算、材料采購預算、施工成本預算、管理費用預算、回款預算、期末存貨預算等。  　　2、資本性收支預算  　　反映預算期內(nèi)公司由于投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財務安排。一般資本性投資和公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結合，金額比較大，投資時間比較長，需提前單獨論證和審批，審批通過后財務部將其納入年度預算。一般包括固定資產(chǎn)購置預算、無形資產(chǎn)購置預算、項目投資預算等。  　　3、專項預算  　　專項預算反映公司由于特定活動而產(chǎn)生的支出和收益的財務安排，是經(jīng)營預算、資本性收支預算的一部分。主要針對公司經(jīng)營活動中一些個性化比較強的活動，通過逐個分解經(jīng)營活動構成要素方式編制的預算。  　　財務部根據(jù)核算時專項活動費用歸屬類別，在編制損益預算、資本性收支預算時納入具體的支出項目。一般包括調(diào)研預算、非常規(guī)市場活動預算等。  　　  　　 二、預算管理組織體系要健全  　　全面預算管理涉及全局，本身就是一個系統(tǒng)工程，需要健全預算管理組織，理清各級管理責任主體的職能和責任。預算組織體系主要包括：預算決策機構、預算組織機構、預算編制執(zhí)行機構、預算考評機構、預算監(jiān)督機構。  　　1、公司應設立預算管理委員會作為預算管理的最高決策和管理機構，一般由股東大會或者董事會擔任，負責制定公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，制定并審議預算管理辦法及相關制度，審議審批預算編制方案等。  　　2、預算組織機構由公司管理高層人員組成，財務部門作為預算組織機構的常設機構，主要負責組織領導和協(xié)調(diào)預算編制和執(zhí)行工作，督促完成預算目標。  　　 三、預算目標編制要科學  　　一是要科學制定預算目標，要結合公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營計劃，從當期看預算目標要突出關鍵指標，相互協(xié)調(diào)，同時考慮動態(tài)因素。二是提高預算編制前瞻性，充分考慮未來各種可能，提高編制假設前提預測的準確性。三是預算編制流程化，預算編制采取財務部門主導、全員參與的方式，為提高編制準確性，可由財務部門制定一系列預算編制表格，各責任中心按照表格填寫基礎數(shù)據(jù)，最終由財務部門進行審核、匯總、平衡，形成公司預算方案。  　　  　　 四、預算過程控制要嚴格  　　1、一切經(jīng)營活動都要以預算作為約束條件  　　全面預算一經(jīng)批準，即在公司內(nèi)部具有“法律效力”，不得隨意更改與調(diào)整。一是公司領導要認真維護預算嚴肅性和權威性，不得隨意突破預算、不違反程序進行預算調(diào)整。二是規(guī)范預算調(diào)整程序，形成一套完整的預算調(diào)整流程，明確審批人的權限，發(fā)生預算調(diào)整事項時嚴格按照程序進行審批。  　　2、加強預算過程控制與分析  　　一是建立預算分析制度，各級預算執(zhí)行機構定期報送預算執(zhí)行情況分析表，預算管理機構定期召開預算分析會議，及時發(fā)現(xiàn)預算偏差，并提出具體改進建議和措施，反饋預算執(zhí)行機構。二是建立預算臺賬管理制度，并指派專人進行臺賬登記管理，適時、詳細登記預算執(zhí)行事項，為預算執(zhí)行分析提供基礎數(shù)據(jù)。  　　  　　 五、預算考核要公開、公平、公正  　　將預算執(zhí)行情況與相應的約束激勵機制掛鉤，實施事后控制，增強全面預算管理過程的完整性和權威性。一是制定預算考核辦法，根據(jù)各責任中心的預算執(zhí)行結果，嚴格實行績效考核，使各級管理人員和員工的切身利益同預算執(zhí)行緊密結合。二是合理設計考核方案，形成科學的指標考核體系，利潤、現(xiàn)金流等質(zhì)量性指標要偏重結果導向，預算編制準確性、預算管理有效性，要偏重行為評估，各項指標之間要保持合理權重。三是績效考核要按照一定的時間節(jié)點進行，比如季度、半年度或者年度，并進行考核和獎懲兌現(xiàn)。四是注重歸因分析，排除預算編制水分，分清可控與不可控、主觀與客觀、內(nèi)部與外部因素影響，保障考核結果的公平性。五是建立預算考核評比、通報制度，營造預算執(zhí)行氛圍。  　　  　　參考文獻：  　　[1]論全面預算管理的作用和做法 經(jīng)濟師 2009/01 中國期刊全文數(shù)據(jù)庫  　　[2]切實加強全面預算管理的執(zhí)行力 上海商業(yè)2009/01中國期刊全文數(shù)據(jù)庫