發(fā)票開錯的常見情況和處理辦法

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　　增值稅專用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時開具、購買方按規(guī)定據以抵扣進項稅額的專用憑證，其管理規(guī)范與否直接關系到企業(yè)的切身利益。中華會計網校小編就日常開錯發(fā)票的情況及處理辦法進行了匯總整理。

　　1、金額或稅額多開或少開，同時購銷雙方未作賬務處理

　　這種情況，購貨方可將原發(fā)票聯和抵扣聯退回（商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯），由銷貨方重新開正確的發(fā)票，銷售方將原發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯加蓋“作廢”戳記，粘貼在原存根聯后面，注明原因。

　　2、金額、稅額少填，同時一方或雙方已作賬務處理

　　這種情況，可由銷貨方按少開的差額，補開一張藍字專用發(fā)票，并在備注欄說明情況，同時對少開的金額應進行納稅申報。

　　3、金額、稅額多填，同時一方或雙方已作賬務處理

　　（1）銷貨方已作賬務處理，而購貨方未作賬務處理

　　可由購貨方將原發(fā)票聯、抵扣聯退回銷貨方、銷貨方憑以作銷貨退回處理，然后重新開具，開票日期填寫重新開具的日期，并重新申報納稅。銷貨方作銷貨退回處理，可憑購貨方退回的發(fā)票聯和抵扣聯填開相同的紅字專用發(fā)票，將記賬聯撕下，作沖減銷項稅金的憑證，紅字發(fā)票聯和抵扣聯不得取下，將退回的藍字發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，粘貼在紅字發(fā)票聯和抵扣聯后面，并在上面注明藍字，放在紅字專用發(fā)票記賬聯的存放地點。

　?。?）購銷雙方均已作賬務處理

　　可由購貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開的部分差額，可向稅務機關申請辦理“銷貨退回折讓”手續(xù)，取得紅字發(fā)票，各自沖減銷售金額、銷項稅金和進項金額、進項稅額。

　　4、票面填寫不符合規(guī)定

　　如開錯的專用發(fā)票只是票面填寫不符合規(guī)定，并不影響金額和稅額的，無論雙方是否已作賬務處理，一律采取換票方式，由購貨方將原票退回，銷貨方重新開具符合規(guī)定的專用發(fā)票；開票日期按重新開具的日期填寫，并注明“換票重開”字樣，退回的發(fā)票聯和抵扣聯加蓋“作廢”戳記，粘貼在新開的專用發(fā)票存根聯后。在填報“發(fā)票使用手冊”時，只填發(fā)票號碼，在銷貨金額或購貨金額欄注明“換票”字樣。