審計風險的成因與控制

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    引言

    隨著我國市場經濟的發(fā)展，曾經被西方國家廣泛關注的審計風險問題，已經提上了我國的議程，審計風險問題越來越受到大家的關注，審計問題如果做不好，很容易導致巨大的經濟損失，審計人員也要承擔相應的法律責任。隨著大家法律意識的增強，越來越多的人也開始關注審計問題，審計風險往往導致審計失敗，而審計失敗又會帶來不利結果，為了從根本上杜絕這一問題，我們應對審計風險的成因做出客觀的分析，科學合理地解決這一問題。

    1、審計風險控制的意義。

    審計風險存在普遍性：審計風險可謂是無處不在，它存在于審計過程的每一個步驟，任何一個環(huán)節(jié)工作的失誤都可以引起審計風險，例如美國一公司欺騙會計事務所10年，其方法是在中午吃飯時將審計人員領到很遠的地方，然后派人偷看審計計劃、審計底稿，下午準備審計所需要的資料都將要審計的問題給回避了。盤存實物吃午飯時要加封條，防止被審單位弄虛作假。審計糧食系統(tǒng)時在檢查糧庫過程中，糧庫虧空是在審計人員玩耍時無意中發(fā)現(xiàn)糧庫內部是空的，由此牽連出一系列的案件。

    2、審計風險的成因。

    2.1審計風險的概述內部審計風險是指單位內部審計機構和人員對單位的經濟活動、財務報告、專項經濟等業(yè)務審計后，對存在的一些重大問題未能及時發(fā)現(xiàn)，審計報告結論不當或不全面而導致存在的審計風險。

    2.2形成審計風險的主要原因。

    2.2.1內部審計傳統(tǒng)工作形式的影響傳統(tǒng)的企業(yè)內部審計職能往往僅僅定位于查錯和發(fā)現(xiàn)問題方面，內審方法的工作形式仍以財務賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，主要是既成事實的事后審計，缺失了在經營過程方面的事前、事中審計，很難避免經營風險和舞弊漏洞所造成的損失。在當前經濟高速發(fā)展，信息經濟的環(huán)境下，內部審計的工作目標、控制風險、控制程序等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)的經營管理活動也發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務趨于隱性化和數(shù)字化，導致舞弊行為更易發(fā)生；傳統(tǒng)的企業(yè)內部審計職能的單一性、滯后性影響了工作創(chuàng)新的積極性，內審人員風險觀念淡薄，特別是經營方面過程控制的審計風險控制因素考慮較少，審計職能單一，審計技術落后，不能跟上形勢變化，極易形成審計風險。

    2.2.2內部審計機構缺乏應有的相對獨立性內部審計是企業(yè)內部控制的重要手段，它在加強組織內部控制、防范經營風險、防止重大舞弊、提高企業(yè)效益、實現(xiàn)企業(yè)的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。但在現(xiàn)實企業(yè)運行管理中，內部審計部門往往缺乏應有的獨立企業(yè)地位，僅作為企業(yè)擺設或應付上級檢查的部門，以致出現(xiàn)內部人控制的現(xiàn)實非常普及，不能確保審計范圍的廣泛性，審計行為受到限制，即使提出了審計意見或審計決定也難以得到落實，以及審計建議的適當采納。在內部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業(yè)實權人的抵觸情緒，在這種環(huán)境下，內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況和經營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風險的隱患，這無疑會給企業(yè)的財務和經營帶來損失。

    2.2.3內部審計人員業(yè)務素質的影響傳統(tǒng)審計基本是以財務審計為主，而對單位的經營管理、工程預決算、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當今互聯(lián)網絡經濟盛行，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業(yè)務能力也是一個巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如果內部審計人員的業(yè)務素質和知識結構單一，往往面臨來自審計人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計風險。

    2.2.4審計工作缺乏必要的質量控制措施許多企業(yè)由于沒有制定內部審計的質量控制制度，審計質量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內部審計機構和內部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業(yè)的管理過程中，對審計任務敷衍了事，審計報告不嚴謹，對審計發(fā)現(xiàn)的問題僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質，輕易得出結論。由于沒有制定審計人員應承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任制度，缺乏必要的質量控制措施，內部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風險意識。