預算計劃規(guī)定（第三章全面預算的內(nèi)容與編制辦法）

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第一章    全面預算的內(nèi)容與編制辦法

第一節(jié)  全面預算的內(nèi)容

第一條   全面預算是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預算、財務(wù)預算和資本支出預算三部分。

（一）       經(jīng)營預算

經(jīng)營預算是指與公司日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實質(zhì)性的基本活動的預算，與公司損益表的計算有關(guān)。主要包括：銷售預算、采購預算、銷售成本預算、期末存貨預算、銷售及管理費用預算等。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反映公司收入與費用的構(gòu)成情況。

（二）       財務(wù)預算

財務(wù)預算是指與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預算，主要包括：現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表。這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算和資本支出預算的結(jié)果。

（三）       資本支出預算

資本支出預算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)的預算，如公司固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預算，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。

第二節(jié)  預算計劃編制方法

第二條   年度預算計劃編制具體內(nèi)容及方法說明：?

（一）   銷售預算

    銷售預算在銷售預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司年度目標利潤確定的銷售量和銷售額來編制。銷售預算的主要內(nèi)容是銷售量、單價和銷售收入。

1、銷售預算由摩托車營銷中心、售后服務(wù)中心、汽車貿(mào)易公司組織各下屬單位或部門研究編制，并提供銷售計劃說明書。

2、銷售計劃說明書內(nèi)容包括：市場的展望、新廠商的開發(fā)、老廠商的淘汰、新客戶的開發(fā)、老客戶的淘汰、經(jīng)銷商、業(yè)務(wù)員顧客激勵辦法、廣告、促銷推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減變動、銷售費用的限制、本年度銷售方面所可能遭遇的困難及其克服對策、單位別（分公司、零配件經(jīng)銷部、零售部等）銷售計劃表、客戶別銷售計劃表、產(chǎn)品別銷售計劃表等。?

（二）   采購預算

    采購預算用來確定預算期商品采購數(shù)量和采購成本，它是以銷售預算為基礎(chǔ)編制的，同時考慮期初商品存貨水平。編制采購預算要保證商品的采購量、銷售量、庫存量之間保持一定的比例關(guān)系，以避免商品的供應不足或超儲積壓。

采購預算由采購部門、財務(wù)會計部門、庫管部門研究編制。

（三）   期末存貨預算

    期末存貨預算反映期末商品存貨的預計數(shù)，為正確計量預計損益表中的銷售成本、資產(chǎn)負債表中的期末存貨提供依據(jù)。

期末存貨預算由采購部門、財務(wù)會計部門、庫管部門研究編制。

（四）   銷售及管理費用預算

    銷售及管理費用預算是指預算期內(nèi)銷售業(yè)務(wù)和日常管理活動中所發(fā)生的各項費用的預算。

銷售及管理費用要按其習性劃分為變動性和固定性銷售及管理費用。

銷售及管理費用由財務(wù)會計部在管理會計部的配合協(xié)助下，參照上年度實際開支，根據(jù)銷售預算、費用性質(zhì)、人員編制、公司管理狀況和不同的控制政策加上預期變動情況適當修正而成。

（五）   現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算是用來反映預算期內(nèi)由于銷售、管理和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。這里的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。現(xiàn)金預算由四部分組成：

1、現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如現(xiàn)銷收入、收回的應收帳款、應收票據(jù)到期兌現(xiàn)和票據(jù)貼現(xiàn)收入等。

2、現(xiàn)金支出：指預算期內(nèi)預計發(fā)生的現(xiàn)金支出，如采購商品支付貨款、支付工資、支付銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、償還應付款項、繳納稅金、支付紅利以及資本性支出的有關(guān)費用。

3、現(xiàn)金收支差額：列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余；現(xiàn)金為負，說明支大于出，現(xiàn)金不足。

4、資金的籌集與運用：根據(jù)預算期現(xiàn)金收支的差額和公司有關(guān)資金管理規(guī)定的各項政策，確定籌集或運用現(xiàn)金的數(shù)額。如現(xiàn)金不足可向銀行貸款或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)等以籌集資金。如現(xiàn)金多余，可用于償還借款或購買用于短期投資的有價證券等。

現(xiàn)金預算由財務(wù)會計部在管理會計部的配合協(xié)助下編制。

（六）   預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表

預計損益表反映公司預算期內(nèi)經(jīng)營活動成果的利潤計劃，它是在上述各項經(jīng)營預算的基礎(chǔ)上根據(jù)權(quán)責發(fā)生制編制而成。?

預計資產(chǎn)負債表是反映公司預算期末財務(wù)狀況的總括性預算，表中除上年期末已知數(shù)外，其余項目均應在前述各項預算指標的基礎(chǔ)上分析填列。

預計現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金預算匯總而成。

預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表由管理會計部負責編制。

（七）   管理計劃說明書?

由公司行政管理部、人力資源部負責編制，辦公室負責擬訂組織機構(gòu)編制合理化計劃、管理規(guī)章制度推行計劃；總務(wù)部負責擬訂公司財產(chǎn)增減變動計劃、辦公物資費用計劃、福利設(shè)施建設(shè)計劃；人事部負責擬訂人員增減變動計劃；勞資部負責擬訂員工薪資調(diào)整與激勵計劃；培訓部負責擬訂人力發(fā)展培訓計劃，以供公司領(lǐng)導進行經(jīng)營管理決策和財務(wù)會計部編制管理費用的參考。

（八）   審計工作計劃

董事會所屬審計監(jiān)察室根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，指導審計監(jiān)察部編制年度審計工作計劃，年度審計工作計劃經(jīng)董事長批準后實施。

第三節(jié)  預算編審程序

第三條   公司全面預算編制采取自上而下、自下而上的方法，不斷反復和修正，最后由公司董事會批準，由管理會計部以書面形式向下分解傳達。

第四條   年度預算編審程序：?

10月25日  公司預算委員會主任委員（總經(jīng)理）召開第一次預算委員會會議，聽取公司預算委員會執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）關(guān)于本年度預算執(zhí)行情況和分析建議報告，財務(wù)總監(jiān)作補充說明，總經(jīng)理布置各系統(tǒng)、部門制訂下年度工作目標和計劃。

11月1日  公司預算執(zhí)行委員會召開第二次預算委員會會議，聽取各系統(tǒng)、部門匯報下年度工作目標和計劃，擬訂公司經(jīng)營管理總目標、分目標和經(jīng)營計劃。

11月5 日  由董事長召開董事會會議，聽取預算委員會執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）關(guān)于本年度預算執(zhí)行情況及分析建議報告、總經(jīng)理關(guān)于下年度經(jīng)營管理目標和經(jīng)營計劃報告；研究確定公司下年度經(jīng)營目標和投資方案。

11月15日  由董事長召開第二次董事會會議，討論通過公司下年度財務(wù)預算方案。

11月18日  由總經(jīng)理召開第三次預算委員會會議，宣布董事會確定的公司下年度經(jīng)營目標、經(jīng)營計劃和財務(wù)預算方案；向各系統(tǒng)布置編制下年度經(jīng)營預算任務(wù)。

20日  各系統(tǒng)召開預算會議，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和財務(wù)預算方案，對所屬各單位、各部門預算指標進行分解，責成各單位、各部門經(jīng)理擬訂各項初步預算方案，并設(shè)定有關(guān)費用的預算標準。

    28日  公司預算委員會執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）匯總各系統(tǒng)的初步預算方案，做成修正案，提交公司預算委員會討論。

    29日  由總經(jīng)理召開第四次公司預算委員會會議，討論、修訂各系統(tǒng)提交的初步預算方案和有關(guān)費用預算標準。

    30日  各系統(tǒng)根據(jù)第四次公司預算委員會會議決議，根據(jù)核定的有關(guān)費用標準修訂預算方案，編制預算計劃草案并報送管理會計部。管理會計部編制公司年度全面預算報表，提交預算委員會。

    12月10日  由總經(jīng)理召開第五次公司預算委員會會議，討論通過年度經(jīng)營計劃及全面預算草案。

    12日  總經(jīng)理上報董事會公司年度經(jīng)營計劃及全面預算草案。由董事會批準。

15日  董事長召開董事會會議，討論通過公司年度經(jīng)營計劃與全面預算草案。

    17日  總經(jīng)理頒布年度經(jīng)營計劃及年度全面預算，由管理會計部書面下達各系統(tǒng)、部門。?

    18日  各部門開始編制下年度一月份預算，經(jīng)本系統(tǒng)總監(jiān)審核后于25日之前分報管理會計部、財務(wù)會計部和辦公室。

第五條   每年10月20日前，預算執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）應詳盡作出本年度預算執(zhí)行情況及分析建議報告提交預算委員會各位委員和董事會計財室，同時準備預算編制籌備事項。