企業(yè)物資管理審計(jì)應(yīng)對(duì)策略

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 　　一、采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)

　　重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃的完整性、準(zhǔn)確性以及經(jīng)濟(jì)性，采購(gòu)計(jì)劃是否與項(xiàng)目進(jìn)度高度契合，是否充分考慮了庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)情況。

　　可采用的審計(jì)方法有：

　　1. 對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行完整性審查，采購(gòu)品種、規(guī)格、型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、質(zhì)量要求等要素是否列示明晰，是否與采購(gòu)申請(qǐng)單相匹配，是否報(bào)經(jīng)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　2. 結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度、里程碑計(jì)劃安排，判斷采購(gòu)的電力物資數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、使用功能等要素是否與之契合，是否存在因采購(gòu)計(jì)劃編制不合理導(dǎo)致物資供應(yīng)不及時(shí)，質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，影響項(xiàng)目進(jìn)度的情況。

　　3. 對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)合存貨物資庫(kù)齡、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，判斷庫(kù)存物資是否存在積壓、陳舊導(dǎo)致使用價(jià)值下降的風(fēng)險(xiǎn)，分析是否因采購(gòu)計(jì)劃編制不合理引起。

　　4. 結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度、物資庫(kù)存狀況、物資配送時(shí)間等要求，判斷計(jì)劃采購(gòu)數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)，是否存在物資庫(kù)存積壓導(dǎo)致企業(yè)資金壓力過(guò)大的問(wèn)題。

　　5. 對(duì)已完工的項(xiàng)目，將工程結(jié)算報(bào)告中設(shè)備、材料規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、使用功能等與采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行比對(duì)，如存在較大差異，應(yīng)分析差異產(chǎn)生原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)漏洞并采取有效的補(bǔ)救措施。

　　二、供貨商選擇風(fēng)險(xiǎn)

　　重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制運(yùn)行情況以及對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理情況。

　　可采用的審計(jì)方法有：

　　1. 審閱供應(yīng)商評(píng)審制度，對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行評(píng)估。審閱歸檔的供應(yīng)商資質(zhì)、業(yè)績(jī)證明、供應(yīng)商評(píng)審記錄等文件，評(píng)價(jià)采購(gòu)部門供應(yīng)商準(zhǔn)入評(píng)審工作是否到位。

　　2. 檢查供應(yīng)商評(píng)價(jià)文件是否經(jīng)過(guò)物資部門負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，是否對(duì)入選供應(yīng)商資信及履約能力等情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤并對(duì)其資料進(jìn)行及時(shí)更新，如需要重新審批的，審批程序是否執(zhí)行到位。

　　3. 抽取供應(yīng)商名錄中的部分供應(yīng)商，結(jié)合經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、公司規(guī)模、社會(huì)信譽(yù)等因素，對(duì)其做出綜合評(píng)價(jià)，并與企業(yè)對(duì)該供應(yīng)商做出的評(píng)價(jià)進(jìn)行比對(duì)，驗(yàn)證其供應(yīng)商評(píng)審工作的客觀性。

　　三、采購(gòu)方式及供應(yīng)商評(píng)選風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 采購(gòu)方式選擇風(fēng)險(xiǎn)

　　重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)方式是否符合規(guī)定，是否根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)以及對(duì)電力物資的具體要求，選擇合適的采購(gòu)方式。

　　可采用的審計(jì)方法有：

　　(1)對(duì)照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及國(guó)家電網(wǎng)公司招標(biāo)管理辦法，從采購(gòu)規(guī)模、采購(gòu)物資品類等方面篩選出應(yīng)采用招標(biāo)方式采購(gòu)的電力物資批次，檢查該批次物資是否采用招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)，是否存在按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的電力物資，實(shí)際采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式進(jìn)行替代的情況。

　　(2)對(duì)以非招標(biāo)方式采購(gòu)的電力物資，檢查對(duì)應(yīng)的非招標(biāo)采購(gòu)申請(qǐng)表中部門及分管領(lǐng)導(dǎo)審批記錄是否完整;綜合考慮采購(gòu)的電力物資規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、質(zhì)量要求等因素，判斷企業(yè)分別選用競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)等非招標(biāo)采購(gòu)方式的適用性，是否存在隨意選定非招標(biāo)采購(gòu)方式達(dá)到讓指定供應(yīng)商中標(biāo)的情況。

　　(3)收集采購(gòu)物資的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況，將供應(yīng)商報(bào)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，判斷企業(yè)選用的采購(gòu)方式是否能夠有效降低采購(gòu)成本。

　　2. 供應(yīng)商評(píng)選風(fēng)險(xiǎn)

　　重點(diǎn)關(guān)注入圍評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)的供應(yīng)商資質(zhì)情況，評(píng)標(biāo)過(guò)程公平、公正性以及成交金額的合理性。

　　可采用的審計(jì)程序有：

　　(1)查閱投標(biāo)人提交的投標(biāo)文件，檢查其資質(zhì)證書、業(yè)績(jī)證明等條件是否符合招標(biāo)書等文件的要求，是否存在降低標(biāo)準(zhǔn)入圍的供應(yīng)商。

　　(2)關(guān)注評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員人數(shù)、構(gòu)成是否符合制度規(guī)定，是否存在應(yīng)回避而未回避的利害關(guān)系人。

　　(3)結(jié)合評(píng)標(biāo)辦法，復(fù)核各評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員打分情況，將評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員對(duì)同一投標(biāo)人同一事項(xiàng)打分情況進(jìn)行比對(duì)，是否存在個(gè)別成員打分異常偏高或偏低的情況，如存在，查明原因，并判斷企業(yè)做出解釋的合理性。

　　(4)檢查最終選定的供應(yīng)商是否為評(píng)標(biāo)選出的第一候選人，如非第一候選人，判斷企業(yè)給出的解釋是否合理，相應(yīng)審批程序是否執(zhí)行到位。

　　(5)收集采購(gòu)的電力物資市場(chǎng)價(jià)格信息，結(jié)合采購(gòu)規(guī)模、運(yùn)輸成本等因素，將采購(gòu)成交價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，判斷是否存在重大差異，如差異較大，查明原因，并判斷企業(yè)做出解釋的合理性。

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