又是一個(gè)預(yù)算季

　　企業(yè)預(yù)算之所以要強(qiáng)調(diào)多維度，是由企業(yè)預(yù)算管理的要求和特點(diǎn)決定的：
　　1. 事前編制和溝通預(yù)算的需要
　　全面預(yù)算的本質(zhì)是按照公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃對(duì)公司未來一年的人、財(cái)、物資源的優(yōu)化配置，通過這種優(yōu)化配置實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略 ，即企業(yè)的全員在經(jīng)營(yíng)的全過程中的參與和應(yīng)用。全面預(yù)算管理要達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置目標(biāo)，公司的預(yù)算決策部門（預(yù)算委員會(huì)或者管理層）就必須要掌握完備的預(yù)算信息。
　　如果采用傳統(tǒng)的二維預(yù)算，將大大限制業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算的思路，也使預(yù)算決策部門在預(yù)算審批業(yè)務(wù)預(yù)算的可行性方面，缺乏細(xì)致的信息支撐。
　　仍然以銷售收入預(yù)算為例，如果一個(gè)企業(yè)50％以上的銷售收入是由不到20％的大客戶貢獻(xiàn)的，那么在公司的銷售預(yù)算中，如果不按照客戶編制銷售預(yù)算，銷售部門的預(yù)算中就無法從客戶角度反映未來 一年公司的收入結(jié)構(gòu)，銷售預(yù)算中更看不到銷售部門是如何規(guī)劃和維護(hù)客戶關(guān)系的；同理，從渠道角度反映公司銷售收入實(shí)現(xiàn)的渠道，從區(qū)域角度反映公司銷售收入實(shí)現(xiàn)的地區(qū)分布，從行業(yè)角度反映公司產(chǎn)品分布的行業(yè)結(jié)構(gòu)，從銷售員角度反映公司銷售收入實(shí)現(xiàn)的責(zé)任劃分等等。增加這些管理維度對(duì)于公司管理層了解銷售部門未來 一年的銷售規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)途徑、相應(yīng)的政策措施是否合理可行是非常重要的。如果沒有這些詳細(xì)信息的支持，管理層將無法詳細(xì)了解銷售部門收入實(shí)現(xiàn)的可行性，公司的銷售資源如何在客戶、行業(yè)、區(qū)域進(jìn)行分配，也將缺乏依據(jù)。
　　因此，企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過適當(dāng)增加管理維度來細(xì)化企業(yè)的預(yù)算體系將是非常重要的。如從供應(yīng)商維度、采購(gòu)渠道、材料和時(shí)間等維度編制采購(gòu)預(yù)算；從部門、費(fèi)用明細(xì)（差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)……）、管理活動(dòng)/項(xiàng)目（咨詢項(xiàng)目、ERP 項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、日?；顒?dòng)……）等角度編制費(fèi)用預(yù)算等等。

　　2. 事中控制預(yù)算的需要
　　預(yù)算編制的目的是為了更好地對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，在傳統(tǒng)二維預(yù)算下，相對(duì)粗放的預(yù)算編制決定了預(yù)算控制的粗放。例如，傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算一般是按照部門（辦公室、人力資源部、信息部、財(cái)務(wù)部……）和費(fèi)用明細(xì)（差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)……）兩個(gè)維度進(jìn)行預(yù)算的編制和控制。但實(shí)際上，企業(yè)要想將費(fèi)用控制好，僅有部門和費(fèi)用明細(xì)這兩個(gè)維度是不夠的。比如，一個(gè)企業(yè)每年要定期參加一個(gè)展覽會(huì)，公司相關(guān)部門市場(chǎng)部、銷售部、技術(shù)部都要參加，都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的差旅費(fèi)，我們通過預(yù)算只能看到每個(gè)部門的差旅費(fèi)預(yù)算總額，但是這個(gè)部門參加每年的定期展覽會(huì)應(yīng)該花多少費(fèi)用，無法進(jìn)行細(xì)化。我們也無法知道公司每年要定期參加的這個(gè)展覽會(huì)一共需要花多少錢，所以也沒有控制的標(biāo)準(zhǔn)。要想更好的控制這塊費(fèi)用，就必須增加一個(gè)項(xiàng)目或活動(dòng)維度，在編制和控制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，我們需要按照活動(dòng)或事項(xiàng)來控制該費(fèi)用發(fā)生。

　　3. 事后分析預(yù)算的需要
　　同預(yù)算事中控制一樣，預(yù)算的事后分析能否細(xì)化也是由預(yù)算編制的維度數(shù)量決定的。在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，管理層或者業(yè)務(wù)部門需要從不同角度了解預(yù)算實(shí)現(xiàn)的情況，從而有針對(duì)性的采取相關(guān)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
　　那么企業(yè)如何設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)多維度的預(yù)算管理（或稱全面預(yù)算管理）？我們期待跟大家的共同探討。